تشريع ضريبي

أ. د/ أسامــة الفـــــولي

السياسة المالية هي كل ما يتعلق بالنشاط المالي للدولة من إنفاق عام ونشاط عام وهناك تمييز بين السياسة النقدية ومسئول عنها البنك المركزي ومحافظه.

السياسة المالية وهي : النشاط المالي للدولة وما يتعلق بجانبي ميزانية الدولة وهم الإيراد والإنفاق .

دور الدولة في العصر الحالي أصعب في تحقيق أهداف سياستها المالية وذلك لأن بعد أن كانت هي من تملك ذلك أصبح الأمر ملك القطاع الخاص وللدولة دور في تحفيزه أو تهديده ليحقق ما تريد هي أما الأول فكان كل شئ ملك للدولة وحدها . فدور الدولة في عالمنا المعاصر أصبح أكثر تعقيدا وعليها أن تحفز القطاع الخاص للاستثمار ولخلق فرص عمل جديدة للشباب وكذلك للإنتاج .

والبعض يتصور أن نشاط الدولة المالي يتراجع لكن هذا غير سليم فهو قد يتزايد حينما توجه إنفاقها العام لعمليات التحفيز .



- من سنة 89 ننادي بخفض المعدلات المرتفع للضريبة وفيما يتعلق بمصر وسياستها المالية تقوم على منطق تخفيض الضريبة فبعد ما كانت الدولة تأخذ 40% من أرباح المشاريع أصبحت تأخذ 20% لأن القاعدة الضريبية ستزيد والناس لن تتهرب من الضرائب لأنها تقل .

والدولة لكي تحفز الاستثمار كانت تعفي فئات معينة من الضرائب وبالتالي الضرائب التي تريد تحصيلها تجمعها من فئة معينة من الأفراد وكان هذا ظلم بين لذلك بدأوا يرفعوا الإعفاءات وتفرض شامل الضريبة الأقل وهي 20% على جميع الفئات حتى لا يقلب الأفراد أنشطتهم .



فالسياسة المالية تعكس فكرة جديدة وتعكس قناعة لدى الحكومة .

فدور الدولة تزايد في العصر الحديث لأنه يتمثل في صدره سياسات قادرة على التحفيز وتوجيه القطاع الخاص ورجال الأعمال .



- علم المالية العامة : يعكس سياسة الدولة وكذلك أثار في غاية الخطورة على المستوى الدولي .



س: هل يمكن أن يكون السجن قطاع خاص ؟! هل ممكن أن يكون البنك المركزي قطاع خاص ؟!

هناك 16 دولة السجون فيها قطاع خاص ودول البنوك المركزية فيها قطاع خاص . السجن عبارة عن بناء بمواصفات معينة وطاقم حراس بمواصفات معينة ويحكم السجن قواعد قانونية معينة فلا يوجد ثمة ما يمنع أن يمتلكه طائفة من رجال الأعمال ويتبع القواعد الموضوعة من الدولة في السجون العادية والدولة يعود عليها النفع من ذلك لأن العمالة تتوافر فيها 24 ساعة ومن خلال آلية عمل القطاع الخاص يقلب المساجين إلي منشأة اقتصادية .

- وهناك 25 شركة على المستوى العالمي يمكنها أن تورد محاربين بجميع الأنواع وكذلك أسلحة بجميع الأنواع .

- التحكيم ماهو إلا قضاء خاص ، فلا يوجد شئ في عالمنا المعاصر أصبح حكرا على الدولة



س: هل دور الدولة في ظل النظام الرأسمالي يزداد أم يتقلص ؟

البعض تصور أن الانتقال للنظام الرأسمالي يتقلص إلا أنه الأمر ليس كذلك فكلما زادت درجة الخصخصة كلما زاد دور الدولة ودورها أخطر وأعقد لأنها تضع القوانين و القواعد التي تحفز وترهب وتبين المحظورات وهذا يجعل الدولة تتبنى السياسات التي تراقب التطبيق حتى يتسنى لها القيام بدورها من مراقبة القطاع الخاص .

وخير مثال قانون الضرائب استخدمته الدولة للتحفيز لأنه ألغى الإعفاءات الضريبية ولكنه قلل الضرائب وهو يوضع ضمن تحفيزات الدولة كتشجيع القطاع الخاص .

وقانون المنافسة كذلك يهب من التوسع في مشروعات القطاع الخاص .

الاحتكار في ذاته ليس ممنوع لأنه قد يفرض شامل بحكم نشاطه لكن يمنع الاحتكار أن كان هناك ممارسات ضارة .

دور الدولة في عملية التخطيط في النظام الرأسمالي :

وهل سيكون إلزامي أم تأشيري موجها ؟!

وسائل الإنتاج مملوكة للأفراد فالتخطيط لن يكون إجباري ملزم بل هو تأشيري فالدولة تضع مجرد خطة تضع في هذه الخطة طموحاتها وتترك التنفيذ للأفراد .

وقد صدر قرارمن وزير التخطيط يطالب فيه بأن تتشارك الدولة مع القطاع الخاص في التخطيط .

والدولة عليها الالتزام ببذل العناية إلا أنها مطالبة من الأفراد بتحقيق نتيجة ، فالنظام الرأسمالي نظام مقعد ولكي تتواجد طبقة رأسمالية حقيقية لابد من أجيال متعاقدة .

فدور الدولة في ظل النظام الرأسمالي أصبح معقد خاصة في ظل غياب جيل كامل من الطبقة الرأسمالية .



الفارق بين السياسة المالية والنقدية :

المالية هي : التي تتعلق بميزانية الدولة ونشاطها المالي أو الجانب الايرادي والإنفاق .

أما السياسة النقدية فهي التي تتعلق بعرض النقود في المجتمع مثل سياسة الائتمان وسعر الفائدة وسعر الصرف ومعدل التضخم .

المسئول بوضع السياسة لنقدية البنك المركزي بقيادة محافظة أما السياسة المالية فهي مسئولية الدولة والحكومة ووزارة المالية على وجه الخصوص .

وحينما نتكلم عن تعديل السياسة الضريبية نتكلم عن سياسة مالية .

وعندما نتكلم عن سياسة دعم الصادرات المصرية فهي سياسة مالية وتجارية ( تتعلق بالتجارة الداخلية والخارجية ) وعندما نتكلم عن سياسة توفير قروض ميسرة للمصدريين فهي سياسة نقدية وسياسة تجارية وسياسة مالية .



نشاط الدولة المالي : نتكلم هنا عن سياسة عالية لأن الأمر متعلق بنشاط الدولة المالي وفي نطاق جمع الإيرادات وهي تتعدد في صور مختلفة فمنها إيرادات سيادية فالدولة تتمتع في جمعها بمالها من سلطة السيادة داخل المجتمع والدولة تنفرد بجمعها وحدها وإيرادات دور الدولة كالأفراد ويمكن أن تأخذها أو يأخذها الأفراد وهي ناتج عن النشاط الاقتصادي وهناك إيرادات تعود للدولة نتيجة لبيع أصولها وإيرادات تأخذ الدولة نتيجة قروض داخلية أو خارجية وإيرادات تأتي للدولة في صورة منح تأتي إليها من العالم الخارجي فصور إيرادات الدولة صور متعددة .



دول الخليج العربي تنخفض فيها جدا الإيرادات السيادية إلى أن تكاد تكون منعدمة فالنظام الضريبي شبه غير موجود في الدول الخليجية وبعض الدراسات في بعض القطاعات وجدت أن تكلفة الإنتاج والعائد الذي يعود على المستثمر أقل بما هو في مصر .

وكثيرا من دول العالم تعتمد على الإيرادات الناتجة عن النشاط الاقتصادي .



وفي مصر النسبة الغالبة التي يعتمد عليها هي الإيرادات السيادية والضريبية ، اليوم تفرض شامل على الأموال ولا تفرض شامل على الأشخاص والضريبة تفرض شامل على الدخل وليس على الثروة ، والدخل هو ما يتولد بشكل دوري أما الثروة فهي مجموعة ما يكون تحت تصرف الفرد من قيم إستعمال لحظة معينة وقد تكون عقارية أو منقولة ، وكان هناك حتى وقت قريب ضريبة تفرض شامل على التركات ورسم أيلولة ( من آل إليه التركة )

ولكن في يومنا تفرض شامل على الدخل .



- اختيار مناسبة فرض شامل الضريبة : تفرض شامل الضريبة عند لحظة الحصول على الدخل فهي تستقطع عند المنبع أو عند نهاية فترة زمنية معينة عادة سنة وقد تزيد الفترة عن سنه أو تقل نتيجة لظروف معينة .



هام جداً- هناك ضرائب مباشرة وأخرى غير مباشرة : فإن فرض شاملت الضريبة على الدخل عند الحصول عليه أو بمناسبة أو بسبب الحصول علية فنحن بصدد ضريبة مباشرة ، أما إن فرض شاملت على الدخل عند إنفاقه فنحن بصدد ضريبة غير مباشرة .

الضريبة غير المباشرة كالتي تفرض شامل في المطاعم فهي تفرض شامل بسبب إنفاق دخل وهي لاتفرق بين غني وفقير ويتحملها كل من يجرؤ على استهلاكها .



الضرائب التي تفرض شامل على البضائع التي يأتي بها شخص ( الضريبة الجمركية ) من الخارج ضريبة غير مباشرة لأنها تدفع بمناسبة إنفاق الدخل .



- رسوم التحسين التي تفرض شامل بناء على توقع زيادة الدخل ليست ضريبية غير مباشرة ؟!

وإنما هي ضريبة مباشرة لكنها ليست على الدخل بل ضريبة مباشرة على الثروة .



- الدمغة التي توضع على الأطلب تعتبر ضريبة غير مباشرة .

- رسوم التسجيل في الشهر العقاري ضريبة غير مباشرة تفرض شامل على الثروة .



" فلا وربك لا يؤمنون حتى يحكموك فيما شجر بينهم ثم لا يجدوا في أنفسهم حرجاً مما قضيت ويسلموا تسليماً"
(النساء: 65)



- هناك صور متعددة للحصول على الدخل فقد يكون الدخل مع الملكية أو الملكية فقط فقد يكون طبيب له عيادة وهو أستاذ في جامعة الإسكندرية ولديه حديقة فواكه ويعمل في مستشفى ، فباعتبار مدرس مفصل في الجامعة يحصل على راتب وعمله في المستشفى نشاط تجاري .

هنا نميز بين الضريبة الواحدة الضرائب النوعية المتعددة فالضرائب تتعدد بتعدد صور الدخل ، وأيهما نفرض شامل له معامله أفضل تمييزا الدخل العائد من الملكية أم العائد من العمل أم نسوى بينهم ؟!

المرتبات عليها ضريبة وعائد الأسهم ليس عليه ضريبة فعائد الملكية معض من الضريبة لكن عائد العمل وخاصة التابع عليه ضريبة وهي ليست قليلة فالقضية في ذهن واضع السياسة الضريبية معقدة وعادة ينحاز لبعض الخيارات ويترك الأخرى .



السياسة الضريبية جزء من السياسة المالية وهذه الأخيرة المتعلقة بالنشاط المالي للدولة أي بميزانية الدولة وجانب الإنفاق والإيرادات فيها وهذا للتمييز بينهما وبين السياسة النقدية والتي تتعلق بعرض النقود في المجتمع وسياسة الائتمان وتضخم النقود وسعر الصرف والمسئول عن النقدية البنك المركزي خاصة محافظ البنك المركزي



- وعلى مستوى العالم السياسة الضريبية ليست واحدة واختلفت في مصر وكأحد أساليب الأدوات السياسة الضريبية فإما أن تفرض شامل السياسة على كل صورة من صور الدخول أو نجمعهم جميعا في وعاء واحد .



- ومادة القانون رقم 91 لسنة 2016 هو مادة القانون الجديد للضرائب على الدخل في مصر وهو ثوري بكل المقاييس وهو ينحاز لفكرة الضريبة الموحدة وتجمع دخول الأفراد في وعاء واحد وتحدد الضريبة على أساس ذلك .

فالصور المختلفة للدخل يتم تجميعها في داخل وعاء واحد وعادة ما تكون الضريبة موحدة .



- الضرائب المباشرة وغير المباشرة :

الأولى : تفرض شامل على الدخل بمناسبة الحصول عليه أو عند الحصول عليه .



الثانية: تفرض شامل بسبب الإنفاق ، والمعيار بينهم هو الفرض شامل على الدخل أو الإنفاق وأهم صور الضرائب غير المباشرة الضرائب التي تفرض شامل على الجمارك والمبيعات .



* أهمية التفرقة بينهم :- بصفة عامة يتم التمييز وفق معيار مناسبة فرض شامل الضريبة غير المباشرة لا تفرق بين من يتحملوها بعكس الضريبة المباشرة ، والضريبة غير المباشرة لا تضع ظروف المكلف محل اعتبار .

وقد تكون السلعة أساسية وعندما تفرض شامل عليها الضريبة تفرض شامل لأن كمية استهلاك هذه السلع كبير جدا وإن حدث ذلك ستضر حصيلة عالية .

إن مكنا غالبية الحصيلة تأتي من الضرائب غير المباشرة هل هذا مؤشر مراعى فيه العدالة أم غير مراعى؟

الضريبة غير المباشرة تسري على الجميع دون مراعاة الاختلاف في القدرة التقديرية للممول خاصة إن فرض شاملة الضريبة غير المباشرة على سلع أساسية للمواطنين .

س امتحان علق: أيهما أكثر ملاءمة لتحقيق اعتبارات العدالة ؟ الضرائب المباشرة .

- الضرائب غير المباشرة أكثر ملاءمة لتحقيق اعتبارات العدالة (×) .



- من حيث نفقات التحصيل في البداية كانت الضرائب المباشرة أكثر من غير المباشرة ، كان موجود في الضرائب المباشرة لكل ممول ملف ضريبي وكان بحث كامل هذه الملفات الضريبية وتحميل فحصها يتم إجباريا والضرائب المباشرة تكلفة جبايتها كانت مرتفعة جدا . وحينما تكون نسبة الجباية محدودة لا حل مشكلة فيها .



- من حيث العبء على المكلف الضرائب غير المباشرة لأن المباشرة تضع في اعتبارها ظروف المكلف فالضريبة غير المباشرة تجعل هناك إحساس لدى الفرد بالضريبة حتى إن كان إحساس معنوي .



والضريبة غير المباشرة تتميز بأن حصيلتها على مدار السنة لأنها موزعة على السلع وتحصل كل شهر بانتظام ولكن التطورات الحديثة أدت إلى أن مثل هذه الفروض رائعة تتلاشى والنظام الحديث أضاف سندات أو صكوك الضريبة .




©المشاركات المنشورة تعبر عن وجهة نظر صاحبها فقط، ولا تُعبّر بأي شكل من الأشكال عن وجهة نظر إدارة المنتدى©